筹资与投资循环的内部控制制度

• 　　内控的主要内容包括下列几个方面

  　　①应付债券的发行要用正式的授权程序，每次均要由董事会授权;

  　　②申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件;

  　　③应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利;

  　　④每种债券发行都必须签订债券契约;

  　　⑤债券的承销或包销必须签订有关协议;

  　　⑥记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行;

  　　⑦如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这些记录由外部机构保存，则须定期同外部机构核对;

  　　⑧未发行的债券必须有专人负责;

  　　⑨债券的购回要有正式的授权程序。

  　　了解应付债券内部控制制度

  　　在了解应付债券内部控制制度时，一般应注意以下问题：

  　　①债券的发行是否根据董事会授权和有关法律规定进行;

  　　②债券发行是否履行审批手续;

  　　③债券发行收入是否立即存入银行;

  　　④是否按照债券契约的规定及时支付债券利息;

  　　⑤是否将应付债券记入恰当的账户;

  　　⑥债券持有人明细账是否定期核对;

  　　⑦债券持有人明细账是否指定专人妥善保管;

  　　⑧债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理。

  　　测试应付债券内部控制制度

  　　①取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续、是否符合法律的规定;

  　　②检查企业发行债券的收入是否立即存入银行;

  　　③取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息;

  　　④检查债券入账的会计处理是否正确;

  　　⑤检查债券溢(折)价的会计处理是否正确;

  　　⑥取得债券偿还和购回时的董事会决议，检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行。

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