筹资与投资循环
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什么是筹资与投资循环以及筹资与投资循环的特点
筹资与投资循环(financing and investing cycle)是由筹资活动和投资活动的经济业务所构成。
筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。
筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成,筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成,投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成,筹资与投资循环具有如下特征:
(1) 审计年度内发生的业务较少,尤其是举借长期债务、所有者权益和长期投资等业务发生的次数很少;
(2) 每一笔业务的金额通常都较大,遗漏或不恰当地进行会计处理,将会导致重大错误,从而对会计报表的公允反映产生较大的影响;
(3) 业务的发生必须准守国家更多的法律、法规和相关契约的规定。
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筹资与投资循环的审计目标有哪些
筹资与投资循环的审计目标:
1、筹资业务的审计目标
(1) 确定筹资业务的记录是否真实。
(2) 确定是否所有的筹资业务均已记录。
(3) 确定所记录的筹资业务是否全部应由被审计单位承担。
(4) 确定记录的筹资业务的金额是否正确。
(5) 确定股利和利息是否正确地计提并适当地支付。
(6) 确定筹资业务的披露是否恰当。
2、投资业务的审计目标
(1) 确定投资业务的记录是否真实。
(2) 确定投资业务及其收益的记录是否完整。
(3) 确定已记录的投资是否属于被审计单位。
(4) 确定投资业务的计价和投资收益的确认是否正确。
(5) 确定投资业务和投资收益的披露是否恰当。
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筹资与投资循环的内部控制制度
内控的主要内容包括下列几个方面
①应付债券的发行要用正式的授权程序,每次均要由董事会授权;
②申请发行债券时,应履行审批手续,向有关机关递交相关文件;
③应付债券的发行,要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利;
④每种债券发行都必须签订债券契约;
⑤债券的承销或包销必须签订有关协议;
⑥记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行;
⑦如果企业保存债券持有人明细分类账,应同总分类账核对相符,若这些记录由外部机构保存,则须定期同外部机构核对;
⑧未发行的债券必须有专人负责;
⑨债券的购回要有正式的授权程序。
了解应付债券内部控制制度
在了解应付债券内部控制制度时,一般应注意以下问题:
①债券的发行是否根据董事会授权和有关法律规定进行;
②债券发行是否履行审批手续;
③债券发行收入是否立即存入银行;
④是否按照债券契约的规定
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