非现金交易的内部会计控制

• 　　为了加强对银行存款的管理，保护银行存款的安全完整，必须建立和完善银行存款的内部控制制度。银行存款内控制度虽与现金内控制度在内容上有很大的一致性，但其自身的特殊性也是非常明显的。

  　　建立银行存款分管控制制度银行存款分管控制制度的主要内容有：(1)银行存款日记帐由出纳员登记，但不兼管除现金、银行存款以外的其它核算帐簿。(2)授权签发银行转帐结算凭证的人员与授权签署银行转帐结算凭证的人员不能由一人兼任，必须由两人负责管理。(3)银行存款调节表(Bank Reconcitiation)的编制应由出纳员以外的会计人员进行，以便实行监督。

  　　建立银行存款增力口的控制制度由于银行转帐结算方式多种多样，情况比较复杂，应该根据不同情况分别进行有效控制。对于支票，应该审查其内容的正确性，字迹和印章的清晰性，开出时间的有效性，以防止收受无效支票。受理银行本票银行汇票，除审查与支票相同的事项以外，还应审查是否有压数机压印的金额。在采用汇兑结算方式的情况下，收款单位未接到银行的“收款通知”时，不能单凭汇款单位提交的汇款回单发货，因为汇款回单印制简单，容易伪造。为了防止被骗，需待付款单位的汇款收入本企业的银行帐户后才能发货。当企业收到商业汇票时，不论是商业承兑汇票，还是银行承兑汇票，因收票日与收款日距离较远，为了防止差错，应对每一笔应收票据在备查帐簿中进行详细登记，在到期结清票款后再予逐笔注销。委托收款和托收承付这两种结算方式，却需要首先了解对方的严守信用和支付能力等情况后，才能办理收款手续，以防止对方借故拒付或任意拖欠货款。

  　　建立银行存款减少的控制制度在银行存款减少方面，也要对不同的转帐结算方式采取不同的控制方法。由于支票在同城范围使用简便，应用较广，应该进行严密控制。支票只能由出纳员签发，不能由其它会计人员签发，也不能将空白支票交给收款单位代签。在使用支票时不能将支票出租、出借和作为抵押。一般不准采购人员携带盖妊印鉴的空白支票外出使用。如有特殊情况需要携带空白转帐支票时，必须经过有关领导批准，建立领发、销号、登记制度，并在支票上预先填好收款单位名称、日期、用途，限定用款额度。在规定的期限内及时向财会部门报销。要严防签发空头支票和远期支票，也要防止丢失有效支票。银行本票和银行汇票，信誉较高，支付功能强，在使用时要一律记名。但这种控制效能有一定限度，应该注意妥善保管，防止丢失后被他人冒领。采用汇兑结算方式时，要根据对方的信用情况和能否确定收款单位的情况选择解付方式，对方严守信用，可以直接将款项汇入收款单位，要求款到及时给货，如果对方不守信用，或不能确定收款单位，可将款项汇给某银行，指定本企业驻该地人员到银行办理解付手续。对商业汇票应指定会计人员进行管理，在应付票据备查簿中进行逐笔登记和注销。在委托收款和托收承付结算方式下应该严格信守合同，按期支付货款。如果确实有属于部分或全部拒付货款的情形，应及时向银行提供拒付理由书。

  　　建立“银行存款箱”制度“银行存款箱”(Lock box)是由银行提供的一种减少款项运送时间，从而增加企业一定时期的可用资金的服务。具体内容是由客户将其汇款投寄到银行控制的邮政箱内，企业人员就不必接触款项的收入。银行将这项汇款记入存款帐户，并向企业提供汇款通知书和存款存根，或其它的顾客函件，作为收款的凭证。这样可以达到银行存款的职能性控制和保管控制分开的目的。

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