拆入资金的会计处理及核算

• 会计处理：

  　　一、本科目核算企业(金融)从境内、境外金融机构拆入的款项。

  　　二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。

  　　三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，贷记本科目;归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。

  　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金余额。

  核算：

  
  

  　　1.利息费用的确认

  　　新会计制度的规定对于金额较小的，于利息费用实际支付时确认;对于金额较大的，利息费用应按期确认。

  　　2.账务处理

  　　保险公司拆入资金：

  　　借：银行存款

  　　贷：拆入资金

  　　支付或计提资金利息：

  　　借：利息支出

  　　贷：银行存款

  　　预提费用归还拆入资金：

  　　借：拆入资金

  　　贷：银行存款

  
  

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